天下足球网内部控制审计实施办法（试行）
天下足球网内部控制审计实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强天下足球网内部控制建设，规范内部控制审计工作，促进全面依法治校，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的相关规定，制定本实施办法。
第二条 内部控制是指天下足球网为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控；内部控制是保障天下足球网权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是天下足球网目标实现的长效保障机制。
第三条 内部控制审计，是指审计处对天下足球网各单位、各部门制定的、对重要经济活动和经济活动重大风险进行防范和管控的内部管理制度、实施办法及执行程序的有效性进行的监督检查和评价活动。
第四条 天下足球网所属各单位、各部门要建立健全内部控制制度，并确保其有效运行实施。
第五条 审计处要对各单位、各部门内部控制建立和实施的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行监督检查和评价，出具客观公正的审计报告，促进各单位、各部门加强风险防控，规范内部管理行为。
第二章 内部控制审计类型
第六条 内部控制审计按其范围，可分为全面内部控制审计和专项内部控制审计。
全面内部控制审计是对被审计对象各类经济活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审计。
专项内部控制审计是对被审计对象某项经济活动或经济活动的某个环节、内部控制的某个要素所进行的专门审计。
第七条 内部控制审计要以风险评估为基础，根据发生的可能性和对单位、部门整体或某个控制目标造成的影响程度，确定审计的范围和重点。
第八条 内部控制审计要对单位、部门的内部控制进行全面评价，并在此基础上关注关键环节、重要事项和高风险领域的内部控制。
第九条 内部控制审计要真实、客观地揭示单位、部门管理的风险状况，如实反映内部控制建设和实施的情况。
第三章 内部控制审计的程序与方法
第十条 实施内部控制审计的程序：
（一）根据天下足球网发展目标管理需要确定审计项目，编制审计计划；
（二）组成审计小组，编制审计方案，并在实施审计前向被审计对象送达审计通知书；
（三）各单位、各部门进行内部控制活动的自查，提交内部控制自我评估报告；
（四）审计人员实施现场监督检查，取得相关文件材料，编制审计工作底稿；
（五）出具审计报告，对内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性做出评价；
（六）征求被审计对象对审计报告的意见；
（七）若被审计对象对审计报告有异议，审计工作组须进行复审并与被审计对象交换意见，决定是否修改审计报告；
（八）审计报告报送天下足球网主管校领导和校长；
（九）审计工作组整理审计资料并登记归档。
第十一条 审计人员在实施内部控制审计时，要综合运用访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，以确保证据的充分和适当。
第四章 内部控制审计的内容
第十二条 内部控制审计主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。
第十三条 内部环境审计内容：
（一）组织机构方面：内部机构的设置、各岗位职责权限、业务流程、决策机制等；
（二）发展战略方面：长远战略发展规划、年度工作计划的制定与执行情况等；
（三）人力资源方面：人员队伍建设规划、岗位任职条件及考评机制、人员薪酬激励机制、人员培训机制、人员轮岗及退出机制等；
（四）单位文化方面：形成体现发展愿景、积极向上的单位文化、单位文化的内化程度等；
（五）社会责任方面：所承担的人才培养、教学任务、科学研究、管理服务等方面责任的履行情况，是否做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与天下足球网发展相互协调，是否做到单位与职工、单位与天下足球网、单位与社会的共同发展等。
第十四条 风险评估审计内容：
（一）风险识别机制方面：
1.是否进行内外部因素分析，正确识别可能存在的风险；
2.风险识别是否与单位的目标相联系，进行风险识别是否考虑到目标实现面临的各种可能出现的风险；
3.是否识别各个层面的风险，包括单位整体层面的风险和具体业务层面的风险。
（二）风险分析机制方面：
1.是否采用定性与定量相结合的方法测量风险发生的可能性，并按照其影响程度进行排序，确定关注重点和优先控制的风险；
2.风险分析是否与单位的实际情况和具体业务性质相联系；
3.风险分析是否考虑单位的风险承受度和主要负责人的风险偏好。
（三）风险应对策略方面：
1.是否及时根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略；
2.风险应对策略的选择是否具有针对性，是否能够有效控制风险；
3.风险应对是否权衡成本效益，选择最适合的一种或多种应对策略。
第十五条 控制活动审计内容：
（一）单位整体层面内部控制活动的设计与运行：
1.经济活动的决策、执行和监督是否相互分离，“三重一大”项目事项是否由领导班子集体研究决定；
2.是否建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，是否实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期；
3.内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的资格和能力。
（二）具体业务层面内部控制活动：
1.预算业务控制方面：
（1）是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；
（2）相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离；
（3）预算编制程序是否规范，方法是否科学，内容是否完整；
（4）预算指标分解下达是否及时，是否按批复预算安排单位各项收支，预算调整变更程序是否规范；
（5）是否建立预算执行分析机制并定期通报执行情况；
（6）决算分析是否真实、完整、准确、及时；
（7）是否建立预算全过程绩效管理机制。
2.收支业务控制方面：
（1）是否建立健全收入支出的内部管理制度；
（2）相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离；
（3）所有收入是否应收尽收，及时入账，无账外账；
（4）是否建立健全票据管理制度；
（5）是否加强支出审批、审核的程序控制；是否加强支付控制，明确报销业务流程；是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务；
（6）是否建立健全债权债务管理内部管理制度，是否定期对债务进行清理。
3.物资采购控制方面：
（1）是否建立健全物资采购的内部管理制度；
（2）相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离；
（3）物资采购计划编制是否真实、合理，审批程序是否合规，采购方式选择是否适当；
（4）物资采购合同签订是否依法合规，内容是否完整，双方责权利是否约定明确；
（5）物资采购过程中是否采取有效的质量控制措施，物资出入库手续是否齐全，相关记录是否完整。
4.资产控制方面：
（1）是否建立健全资产管理的内部制度；
（2）相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离；
（3）货币资金的使用是否严格履行审批程序，定期是否对货币资金进行对账清理；
（4）对实物资产和无形资产是否有明确的管理措施，资产使用和保管是否落实到人；
（5）是否建立资产管理台账，资产的调剂、租借、对外投资、处置程序等是否建立，执行是否规范。
5.合同控制方面：
（1）是否建立健全合同管理的内部制度；
（2）相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，是否实施归口管理；
（3）合同订立程序是否规范，涉及影响重大、专业性强或法律关系复杂的合同，是否聘请相关专家或专业人员参与；
（4）是否建立并实施合同履行的有效监督检查机制，合同履行中需签订补充合同或变更、解除合同的，是否按相关规定程序进行审批；
（5）是否建立合同纠纷的有效响应机制。
6.建设及维修项目控制方面：
（1）是否建立健全建设及修缮项目的内部管理制度；
（2）相关岗位设置是否合理，职责权限是否明确，不相容岗位是否分离；
（3）是否建立与建设及修缮项目相关的议事决策机制，并形成书面文件归档管理；
（4）是否建立与建设及修缮项目相关的审核机制，并出具评审意见。；
（5）与建设及修缮项目有关的招标工作是否严格规范；
（6）建设及修缮项目资金是否严格执行投资计划和预算，做到专款专用；
（7）建设及修缮项目档案管理是否规范、科学；
（8）建设及修缮项目超概算或设计变更等调整行为是否按相关规定履行报批程序；
（9）是否按规定时限及时办理建设项目的竣工结算和资产移交。
第十六条 信息与沟通审计内容：
（一）信息系统实施内部控制是否有效；
（二）是否具备获取内外部信息的能力；
（三）信息的处理和传递是否及时；
（四）财务报告相关信息是否真实可靠；
（五）反舞弊机制是否健全；
（六）信息安全系统是否安全可靠。
第十七条 内部监督审计内容
（一）建立健全内部监督制度及执行情况；
（二）内部监督部门是否在内部控制设计的运行中有效发挥作用。
第五章 内部控制缺陷
第十八条 内部控制缺陷按其成因可分为设计缺陷和运行缺陷，按其性质和影响度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必须的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。
运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。
重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。
重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重成都低于重大缺陷，但导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形仍然可能存在。
一般缺陷是指重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。
第十九条 审计小组应当根据审计结果，结合单位内部控制自我评估，全面分析后提出内部控制缺陷认定的意见。
第二十条 审计小组对内部控制缺陷及成因、表现形式和影响程度进行综合分析与全面复核，提出认定意见，形成审计报告。
第六章 出具内部控制审计报告
第二十一条 审计小组出具内部控制审计报告，内容包括审计目标、审计依据、范围、程序和方法、内部控制缺陷认定、内部控制设计和运行有效性的审计结论、意见、建议。
第二十二条 审计报告经主管校领导和校长签批后，送达被审计对象。对存在缺陷或建议整改的，被审计对象要在规定时限内进行整改，并将整改情况书面报审计处。
第七章 附 则
第二十三条 本实施办法由审计处负责解释。
第二十四条 本实施办法自印发之日起施行。